Расчет инвестиций и движение денежных средств (продолжение бизнес-плана)
01.11.2021
На основании ранее произведенных предполагаемых доходов и расходов от деятельности антикафе произведем расчет инвестиций для открытия нового подразделения.
Оформим отчет о финансовых результатах по антикафе на основании произведенного расчета выручки предприятия и затрат предприятия на введение и содержание антикфе в первый год его существования, в таблице 1.
Таблица 1 — Отчет о финансовых результатах на плановый период по антикафе
На основании данных отчета о финансовых результатах деятельность антикафе прибыльна. Положительным является, что деятельность антикафе будет оплачиваться посетителями сразу через кассу, а в дальнейшем будет введена оплата с банковских карт.
Поэтому при планировании отчета о движении денежных средств вся выручка, полученная от антикафе сразу будет поступать на расчетный счет.
На начальном этапе открытия антикафе возникнет у предприятия нехватка наличных денежных средств. С целью изыскания резервов денежных средств исследуем структуру аналитического баланса предприятия (таблица 2)
Таблица 2 — Аналитический бухгалтерский баланс ПО «Нарат» за 2018-2020 годы
Структура аналитического баланса раскроем на рисунке 1.
Рисунок 1 — Структура аналитического баланса предприятия ПО «Нарат»
На основании данных рисунка 1 видно, что в структуре активов наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность и за период сумма дебиторской задолженности возрастает, следовательно, постепенно увеличивается и её удельный вес в структуре активов. Что недопустимо на фоне снижения выручки предприятия. Исследуем структуру дебиторской задолженности предприятия и проведем анализ динамики дебиторской задолженности 2017 г. по сравнению с предыдущими периодами в таблице 3.
Таблица 3 — Анализ динамики дебиторской задолженности в 2018-2020 годах по предприятию
В состав дебиторской задолженности предприятия входят суммы по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», в части уплаты авансовых платежей поставщикам, но на конец отчетного периода еще не отгрузившим сырье и материалы.
Сумма дебиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями» в части отгруженной готовой продукции, но за которую покупатели еще не рассчитались.
На основании данных таблицы 3 видно, что дебиторская задолженность возрастала из года в год. В 2020 г. темп роста дебиторской задолженности покупателей и заказчиков составил 110,7%, что выше показателя 2019 г., по прочим дебиторам задолженность возросла в 3,2 раза и авансам, выданным на 13,2%.
Просроченная дебиторская задолженность, на которую начислен резерв по сомнительным долгам составляет 940 тыс. руб., что выше показателя 2018 г. на 29%. Отсюда следует, что управление дебиторской задолженностью неудовлетворительное.
На момент открытия антикафе возникла необходимость срочного возврата дебиторской задолженности с целью высвобождения денежных средств для расширения вида деятельности.
В первую очередь необходимо работать с просроченной дебиторской задолженностью, которая на конец 2020 г. составила 4180 тыс. руб., а затем с другой дебиторской задолженностью, которая числится на балансе предприятия в размере 38603 тыс. руб.
Предлагаю разработать дополнительные соглашения с дебиторами — покупателями в соответствии с которыми они обязаны в короткие сроки погасить дебиторскую задолженность или заключить договора с ПО «Нарат» на перевод дебиторской задолженности в разряд товарного кредита и уплатить за пользование кредитом дополнительно 25% годовых на день оплаты задолженности.
Допустим, что 15% всех дебиторов изыщут денежные средства и погасят задолженность, что позволит высвободить 4396,8 тыс. рублей (29312*15%).
Для открытия антикафе потребуется, согласно предварительным расчетам, только 325800 руб. Данные средства поступят на расчетный счет ПО «Нарат» и позволят открыть дополнительный вид деятельности без дополнительных вложений.
Именно эта сумма необходима для ремонта помещения, мебели и необходимых вещей для основной деятельности антикафе: компьютеров, оргтехники, игр различной тематики для посетителей различного возраста и интересов.
Уже с первого дня антикафе сможет предложить развлекательные программы и продемонстрирует места для работы, что поддержит интерес потенциальных посетителей к антикафе.
Раскроем предварительный отчет о движении денежных средств антикафе по кварталам в таблице 4.
Таблица 4 — Отчет о движении денежных средств на плановый период по кварталам
На основании данных таблицы 4 видно, что оборудование в плановом году будет приобретено только один раз.
Норматив остатка денежных средств на конец каждого месяца, квартала, года составляет 70 000 руб, что позволит безболезненно для всей остальной деятельности сделать необходимые оплаты с расчетного счета для деятельности антикафе. Так как деятельность антикафе не предусматривает подачу еды, то кондитерские изделия, которые может предложить ПО «Нарат» будут осуществляться «под заказ» с кондитерского цеха по мере принятия заказа, а не хранить в помещении антикафе.
Возврат денежных средств, которые были выделены от основной деятельности произойдет уже во 2 квартале планового периода.
Кроме этого, работа с дебиторской задолженностью позволит высвободить дополнительно не менее 4071 тыс. руб. (4396,8 тыс. руб. – 325,8 тыс. руб.), которые поступят на расчетный счет и позволят погасить:
- долгосрочный заем в размере 3,0 тыс. руб., который числится на балансе предприятия в разделе IV баланса;
- краткосрочный заем в размере 597 тыс. руб., который числится в V разделе баланса;
- кредиторскую задолженность ПО «Нарат» в сумме 3011 тыс. руб.;
- сумма в 460 тыс. руб. останется на расчетном счете ПО «Нарат».
Однако, это не говорит о том, что на балансе предприятия не останется краткосрочной кредиторской задолженности, т.к. сформируется новая кредиторская задолженность, которая будет нормальной:
- начисление заработной платы не совпадает с её выплатой за месяц и составляет 123 тыс. руб.;
- отчисления от фонда оплаты труда работников – 37 тыс. руб.,
- налог по УСНО за 4 квартал – 71 тыс. руб.
Также сформируется нормальная кредиторская задолженность по основной деятельности ПО «Нарат» с учетом того, что уже существующая тенденция развития событий в основной части сохранится:
- задолженность поставщикам за сырье и материалы 30% от месячных поставок – 216 тыс. руб. (2162 тыс. руб. / 3 мес. *30%);
- задолженность по заработной плате работникам- 700 тыс. руб. (8400 тыс. руб./12 мес.);
- задолженность по налогам с ФОТ – 210 тыс. руб. (2537тыс. руб. /12 мес.);
- налог на прибыль – 203 тыс. руб. (812 тыс. руб./4 кв.)
Свод кредиторской задолженности на конец планового периода рассмотрим в таблице 5:
Таблица 5 — Сумма кредиторской задолженности на балансе ПО «Нарат» в плановом периоде
Использование для открытия антикафе материалов со склада ПО «Нарат» снизит остатки запасов предприятия на 80 тыс. руб.
Остатки запасов на балансе предприятия ПО «Нарат» составят 898 тыс. руб. (978 тыс. руб. – 80 тыс. руб.) без учета других операций.
Изменится на основном предприятии численность работников, если на начало периодов численность составляла 40 человек, то на конец периода численность в основном подразделении снизится на 7 человек и составит 33 человека.
Отсюда, снизится фонд оплаты труда и отчисления от фонда оплаты труда работников. Следовательно, снизится себестоимость производимой продукции.
Экономист по первому образованию и учитель информатики по второму. Преподаю в школе информатику, программирование, сайтостроение, экономику.
По этому вопросу не все, нужно еще хотя бы 2-3 показателя для полноты раскрытия вопроса.